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俄罗斯对外国投资鼓励和限制的主要政策

来源:驻哈巴罗夫斯克办事处 作者:郭利 发布时间:2016-09-30 访问次数:7082 责任录入:ljh


俄罗斯为吸引外资,特别是外商直接投资,采用的政策工具主要包括为外国投资提供法律保障、实施鼓励性政策、保护性政策和限制性政策。

1、俄罗斯为外国投资提供的法律保障

俄现行联邦级别的鼓励和调节外商投资的基础性法律是《俄联邦外国投资法》,与外国投资有关的法律有《俄联邦租赁法》、《俄联邦产品分成协议法》、《俄联邦土地法典》、《俄联邦经济特区法》等。

2、俄罗斯吸引外资的鼓励性措施

(1) 税收优惠
    减免进口关税和增值税:外国投资者作为法定投入而进口的技术设备及零配属于生产性固定资产的物资免征进口关税。
  减免利润税:外商投资俄政府鼓励的优先发展领域项目,且外方投资占项目总投资的30%以上,投资额不低于1000万美元,前两年免交利润税,第三年交40%的利润税、第四年交纳50%的利润税。
  《俄联邦产品分成协议法》提供的税收优惠是征税基本上被按协议条款分配产品所取代。在协议有效期内,投资者免交除企业所得税、资源使用税、俄籍雇员的社会医疗保险费和俄罗斯居民国家就业基金费以外的其他各种税费。
  俄罗斯海关法和俄联邦税收法规定,对外国投资者和有外国投资的商业组织实施优先投资项目时给予海关税费优惠。

(2)经济特区优惠政策
    根据《俄罗斯联邦经济特区法》规定,在外国投资者成为特区入驻企业后,在进口用于本企业生产需要的货物时,可以免交俄联邦进口关税和增值税,或在货物输出俄联邦关境时予以退税。特区入驻企业缴纳企业所得税为20%(2014年后又有新优惠,见下表),比其他非特区企业少缴纳四个百分点;在特区企业注册后5-10年内(不同特区规定不同)免交企业财产税;免交交通税;在特区企业签订入驻协议后,将免受俄税收立法以后发生对企业不利变化的影响;俄罗斯利佩茨克工业生产型经济特区,在联邦优惠的基础上,还对特区企业进一步实行地方减免税的优惠政策。目前,俄罗斯远东地区哈巴罗夫斯克边疆区苏维埃港和滨海边疆区俄罗斯岛被确定为特别经济区。

在经济特区开展项目时会享受30%以下的税费优惠(同平均指标相比):

税费种类

经济特区

俄罗斯普通经济区域

所得税*

0——15.5%

20%

物业税

0%

2.2%

地税

0%

1.5%

交通税(卢布/马力)

0

10——150

保险费**

14%

30%

*取决于经济特区的条件;**用于新技术发展活动的外资 企业和旅游集聚区的外资企业

入驻经济特区的企业享受自由海关区制度,即原料、设备及配件进口时免除进口关税及增值税,经济特区生产的产品用特殊的方式计算及支付关税和增值税。

经济特区优先发展方向:汽车与汽车配件、建材、大众日用品、设备购买和生产、纳米材料和生物材料研究与生产、航空技术、物流与港口活动、生物资源加工、IT业、食品工业与农业、医学技术、药品及医疗设备制造和机器制造与金属加工。

成为特区外资企业的四个步骤:
   第一步:在经济特区登记注册法人;
   第二步:向经济特区管理公司或俄罗斯经济发展部申请成为外资企业和需要办理的有关文件;
   第三步:俄罗斯经济发展部专家委员会审查申请;
   第四步:俄罗斯经济发展部专家委员会批准申请。

(3)地区优惠政策
    俄联邦主体和地方自治机关在各自管辖范围内可以给予外国投资者优惠和保障,用俄联邦主体预算资金和地方预算资金以及预算外资金对外国投资者实施的投资项目进行拨款并给予其他形式的支持。俄罗斯各地区、州、边疆区、共和国分别根据本地区的不同情况,对外国投资实行不同的减免税的优惠政策。

滨海边疆区为投资企业提供优惠政策:
    为投资者的企业提供工业园区,为园区设施配套、交通和生产条件提供保障。对于能为本地区带来高效率工作岗位的投资项目给予税收优惠:

税收种类

财产税:企业财产计入公司财务平衡表之后起五年内免收财产税,之后五年内征收0.5%

利润税:生产企业获得第一笔收入起计算五年内免收利润税,之后五年内征收10%;服务类企业前10年征收13.5%

投资要求

三年内投资额不少于1.5亿卢布或五年内投资额不少于5亿卢布

给予优惠政策的经济领域

农业、林业、渔业和渔业生产、矿山开采、加工业、交通和电讯、电力、天然气、水的生产和调配、宾馆、旅游及体育领域。

哈巴罗夫斯克边疆区对优先发展项目提供的税收优惠政策:在项目被认定为优先项目之前利润所得税18%,财产税2.2%;在项目被认定为优先项目之后,利润所得税13.5%,财产税1.1% 。对落实在远东地区生产销售新商品项目的企业,头五年免收利润所得税,之后五年征收10%。

3、俄罗斯引进外资的保护性措施

对俄联邦境内外国投资者的权益给予充分的无条件的保护。对于因国家机关、地方自治机关或其工作人员的非法行为(不作为)而给外国投资者造成的损失,外国投资者有权根据俄联邦民事立法要求赔偿。俄政府保障外资重点项目在投资期内免受政策法令变更的影响;外资的权利与义务可以向第三方转让;其财产不被非法没收、征用和国有化,因特殊原因发生上述情况,俄政府必须给予赔偿;外资依法纳税后,可以自由支配其收入(利润、股息、利息等),包括将收入汇出境外;外资在俄境内发生争议和诉讼时将得到公正待遇;其有权将投资带入的资产、资料带出俄境。

4、限制性措施

(1)投资行业规定

在俄联邦,外资禁止投资的行业为赌博业、人寿保险业。2008年5月,普京签署了《有关外资进入对国防和国家安全具有战略性意义行业程序》的联邦法。该法第5款明确规定13大类42种经营活动被视为具有战略性意义行业,主要包括:国防军工、核原料生产、核反应堆项目的建设运营、用于武器和军事技术生产必须的特种金属和合金的研制生产销售、宇航设施和航空器研究、密码加密设备研究、天然垄断部门的固定线路电信公司、联邦级的地下资源区块开发、水下资源、覆盖俄领土一半区域的广播媒体、发行量较大的报纸和出版公司等。上述行业为限制外资进入的行业。俄罗斯政府鼓励外商直接投资的领域大多是传统产业,如石油、天然气、煤炭、木材加工、建材、建筑、交通和通讯设备、食品加工、纺织、汽车制造等行业。

(2)投资方式的规定

并购方面,俄罗斯允许外资并购本地企业,但对战略性企业的并购比重有明确的法律限制:对联邦级地下资源公司的控股权不得超过5%,对其他部门战略性公司的控股权不得超过25%-50%。若外资企业希望在按法律规定具有战略意义的相关公司或地下资源区块项目中取得10%以上的控股权,必须向相关机构(俄联邦反垄断署)提交申请,并经由联邦安全会议牵头组成的跨部门专门委员会审核。

政券方面,俄罗斯《有价证券市场法》规定,外国投资者有权购买俄联邦境内企业的股份、股金、股票和其他有价证券。购后必须在俄联邦财政部或其他授权的国家机构进行登记,按照证券交易所的有关规定进行。

(3)其它限制。在外资信贷机构中俄罗斯雇员的数量不能少于雇员总人数的 75%;产品分成项目中,投资者聘用的俄籍雇员数量应不少于所聘雇员总数的80%,只有在按协议进行的工程初期或在俄联邦国内缺乏具有相应专长的工人和专家的情况下方可聘用外国工人和专家。俄银行业中禁止外资银行设立分行。保险业中禁止国外保险公司参与其强制保险方案。俄银行业规定俄中央银行有权对外资信贷机构在业务和最低注册资本方面提出补充要求,俄航空业规定,外国投资者不能参加股东大会和董事会的管理工作。

5、近期俄新出台的政策和举措

(1)简化公司注册程序。2013年3月,俄总理梅德韦杰夫批准了俄经济发展部起草的“简化法人和个体工商户注册程序”路线图,其中提出在2018年前将公司注册时间从30个工作日缩短到5个工作日,将俄在全球营商排名提升到第20位。为实现上述目标,拟激化采取的措施主要有:可通过中介(公证处、律所、银行)递交注册材料,放宽注册资本金交纳期限,出台注册标准化公司供注册人使用,缩短联邦税务局和预算外基金间信息交换时间,取消公司注册前必须持有公章和对法人及个人户须向税务部门和非国家基金方面通报开设与关闭银行账号的信息的规定。

(2)批准《公私合营法》。2013年3月,俄政府批准《公私合营法》,法案允许国家和地方政府与私人投资者签订各种形式的合同,对私人投资、外资进入俄垄断行业、公共服务,并参与政府采购奠定了法律基础,是俄改善投资环境重大举措。

(3)批准禁止外国银行设立分行法律。2013年3月,俄联邦委员会(议会上院)批准了一项涉及禁止外国银行在俄境内设立分行的法律,该法律是俄政府根据俄银行业2015年前发展战略以及俄入世议定书而起草的。据此,未来有关外资信贷机构登记注册的相关规定条款中将取消“外资银行分行”一词,外国银行可在俄设立子行或外资参股和控股。